ТЕПЛОСНАБ


ТЕПЛОСНАБ. - топливные пеллеты, топливные брикеты RUF, дрова березовые колотые в сетках, уголь древесный в мешках. Доставка по всей России.
www.teplosnab52.ru
Поиск по обьявлениям
Регистрация на сайте



Последние Новости
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера

Информационная поддержка - КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера
Subscribe.Ru

КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера Выпуск от 05.08.2010

КонсультантПлюс Новые документы для бухгалтера
Выпуск от 05.08.2010

 

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

 

КонсультантПлюс: "горячие" документы

Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)"

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Сдвинут срок опубликования годовой бухгалтерской отчетности

2. Введена обязанность для некоторых организаций составлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность по правилам МСФО

3. Утверждена форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза

4. При расчете алиментов с предпринимателя, применяющего УСН с объектом "доходы", должны учитываться его расходы

Комментарии

1. Изменены формы персонифицированного учета

2. Как учитывается арендная плата за земельный участок, предоставленный для строительства здания?

3. Учитываются ли проценты по долговым обязательствам перед иностранной организацией, если величина собственного капитала заемщика отрицательная или равна нулю?

Судебное решение недели

Проценты за несвоевременный возврат части возмещения НДС начисляются с двенадцатого рабочего дня после вынесения решения по результатам проверки

Новости

1. Сдвинут срок опубликования годовой бухгалтерской отчетности

Федеральный закон от 27.07.2010 N 209-ФЗ "О внесении изменения в статью 16 Федерального закона "О бухгалтерском учете"

Согласно изменениям в ст. 16 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" срок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, банками и другими кредитными организациями, страховыми компаниями, биржами, инвестиционными и иными фондами, создающимися за счет частных, общественных и государственных средств (взносов) установлен 1 июля года, следующего за отчетным. Тем самым данная норма приведена в соответствие со ст. 97 Гражданского кодекса РФ и ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Утверждение годовой бухгалтерской отчетности входит в компетенцию общего собрания акционеров, а провести такое собрание можно не ранее 1 марта и не позднее 30 июня года, следующего за финансовым годом (ст. 47 и пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). При этом опубликовать отчетность согласно ранее действующей ст. 16 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ надо было не позднее 1 июня. Данная коллизия норм устранена.

Федеральный закон от 27.07.2010 N 209-ФЗ вступает в силу 10 августа 2010 г.

2. Введена обязанность для некоторых организаций составлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность по правилам МСФО

Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"

Кредитные и страховые организации, а также компании, ценные бумаги которых обращаются на организованном рынке ценных бумаг, наряду с бухгалтерской отчетностью будут готовить консолидированную финансовую отчетность. Такая отчетность должна быть составлена по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Порядок ее представления кредитными организациями определяет Центральный банк РФ, а другими компаниями - Правительство РФ. Годовая консолидированная финансовая отчетность представляется акционерам до проведения общего собрания участников организации, а также в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти (кредитными организациями - в ЦБ РФ). Такая отчетность обязательно должна пройти аудит. Опубликовать отчетность вместе с аудиторским заключением следует в информационных системах общего пользования и (или) СМИ не позднее 30 дней с момента ее представления. Составлять консолидированную отчетность компаниям надо начиная ! с года, следующего за годом признания МСФО на территории России, а организациям, ценные бумаги которых обращаются на биржах, - не ранее чем с отчетности за 2015 г.

Рассматриваемый Федеральный закон вступает в силу 10 августа 2010 г.

3. Утверждена форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза

Приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с т! ерритории государств - членов таможенного союза и Порядка ее заполнения"

Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101

В июле вступил в силу ряд международных договоров, составляющих правовую базу Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана. Среди них Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Протокол). Данный документ был рассмотрен в Выпуске обзора от 02.06.2010.

В соответствии с п. 8 ст. 2 Протокола российский налогоплательщик, импортировавший товар из Белоруссии или Казахстана, обязан представить декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

7 июля 2010 г. Минфин России утвердил форму данной отчетности и порядок ее заполнения. Декларация состоит из титульного листа, двух разделов и приложения. В разделе 1 указывается общая сумма НДС, подлежащая уплате при импорте товаров из стран Таможенного союза, а также суммы налога, соответствующие различным видам операций: переработка, товарный кредит, лизинг и т.д. Кроме того, в данный раздел вносятся сведения о стоимости товаров, ввоз которых освобождается от обложения НДС. В раздел 2 включается информация о подлежащей перечислению сумме акциза. В приложении содержится расчет налоговой базы по видам подакцизных товаров.

Данную декларацию представляют импортеры, которые обязаны при ввозе товаров в РФ исчислить и уплатить НДС, акцизы, а также налогоплательщики, применяющие ЕСХН, УСН, ЕНВД и освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. При этом декларация должна быть подана за месяц, в котором ввезенные товары были приняты на учет или наступил срок лизингового платежа. Если данные события еще не произошли,! то декларацию по импорту представлять не нужно. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики. Раздел 2 и приложение оформляются только в том случае, если налогоплательщик ввозил подакцизные товары.

В соответствии с п. 3 рассматриваемого Приказа декларацию по косвенным налогам за июль необходимо будет представить по вновь утвержденной форме. Однако данный нормативный правовой акт еще не вступил в силу, так как не был опубликован. Для того чтобы налогоплательщики могли своевременно отчитаться по импорту из стран Таможенного союза до момент! а, когда начнет действовать утвержденная форма, Минфин России разрешил воспользоваться декларацией по косвенным налогам, которая применялась и раньше при ввозе товаров из Белоруссии (утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н). Другими словами , до вступления в силу рассматриваемого Приказа подается "белорусская"! декларация, а после - вновь утвержденная. В Письме от 22.07.2010 N 03-07-15/101 финансовое ведомство обращает внимание на следующие моменты.

Абсолютно все налогоплательщики должны заполнять титульный лист декларации и раздел 1.1 "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет". Остальные разделы оформляются только в том случае, если импортер осуществлял соответствующие операции. Если налогоплательщик ввез только товары, освобожденные от обложения НДС, то в разделе 1.1 ставятся прочерки. Далее в письме приведены конкретные практические рекомендации по заполнению разделов и строк декларации.

Следует отметить, что в письме указан КБК, на который зачисляется НДС при ввозе товаров из государств Таможенного союза, - 182 1 04 01000 01 0000 10.

4. При расчете алиментов с предпринимателя, применяющего УСН с объектом "доходы", должны учитываться его расходы

Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 N 17-П "По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"

Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы", обратился в Конституционный Суд РФ с жалобой, что пп. "з" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), нарушает его конституционные права и свободы. Согласно указанному положению алименты удерживаются из д! оходов от предпринимательской деятельности без образования юридического лица. По мнению заявителя, этот подпункт не соответствует ст. ст. 19, 34, 35, 37 и 55 Конституции РФ. Предприниматель считает, что алименты должны уплачиваться с доходов, уменьшенных на расходы от предпринимательской деятельности, а не с общей суммы доходов.

Конституционный Суд РФ, проанализировав законодательство, пришел к следующим выводам. Спорный подпункт не противоречит Конституции РФ, поскольку предполагает, что при удержании алиментов с заявителя учитываются расходы, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью. Если предприниматель не согласен с расчетом размера алиментов, он вправе обратиться в суд. При этом суд, разрешая дело по существу, должен исходить из совокупности всех обстоятельств, имеющих значение для определения размера подлежащих удержанию алиментов.

Комментарии

1. Изменены формы персонифицированного учета

Название документа:

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 07.07.2010 N 166п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п"

Комментарий:

Подать за 2010 г. сведения в ПФР о застрахованных лицах страхователю необходимо до 1 августа 2010 г. и 1 февраля 2011 г. (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п, но Постановлением от 07.07.2010 N 166п персонифицированная отчетность дополнена новыми формами, а также инструкцией по их заполнению.

Форма АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР" содержит информацию о работодателе и сопровождает исходные и корректирующие (отменяющие) документы, подаваемые им в территориальные органы ПФР за отчетные периоды. В отличие от аналогичной действующей формы АДВ-6-1 в новом бланке отмечается общее количество исходных и корректирующих (отменяющих) пачек документов, а количество документов в пачке указывать не нужно. Если сведения передаются в ПФР в электронном виде, то в отдельную графу формы вносится имя файла по каждой категории застрахованных лиц.

Форма АДВ-6-3 "Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР" подается страхователем в составе каждой пачки исходных (корректирующих, отменяющих) документов. В этой форме (в отличие от аналогичной действующей формы АДВ-11) указываются только общие суммарные значения начисленных и уплаченных взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии (в рублях).

Форму СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" подают в ПФР как работодатели, так и физлица, самостоятельно уплачивающие пенсионные взносы. Этот бланк представляется, если в отчетном периоде надо указать отпуск без содержания или получение пособия по временной нетрудос! пособности, а также если необходимо заполнить реквизиты "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии".

В форме СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц" должны содержаться сведения по каждому застрахованному лицу (ФИО, страховой номер, адрес, суммы начисленных и уплаченных за отчетный период взносов на страховую и накопительну! ю часть пенсии, период работы у страхователя). Количество строк в реестре согласно инструкции по заполнению не может превышать 32000.

В формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 при заполнении исходных сведений о начисленных и уплаченных взносах указывается сумма за последние шесть месяцев (для отчетности за I полугодие 2010 г.). Причем при заполнении показателя "Уплачено" в этих формах не учитываются суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Общее нововведение - в формах обязательно символом "Х" отмечается отчетный период, за который они содержат сведения (в 2010 г. это I полугодие и год). Кроме того, в новых формах следует обязательно указывать "Код категории застрахованного лица", который заполняется согласно Приложению N 1 к Инструкции (Постано! вление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п). Следует напомнить, что в 2010 г. для некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей установлены льготные тарифы для начисления страховых взносов (ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). В формах АДВ-6-3, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 обязательно нужно отметить символом "Х" тип подаваемых сведений:

- исходные - подаются первый раз на застрахованное лицо;

- корректирующие - изменяют ранее поданные сведения (с указанием периода корректировки);

- отменяющие - полностью отменяют ранее поданные сведения (с указанием периода).

Согласно действующему порядку Постановление Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п зарегистрировано в Минюсте России 22.07.2010 N 17959, и после регистрации оно должно быть официально опубликовано (п. п. 8, 9 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). По прошествии еще 10 дней указанное Постановление вступит в силу (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). А срок сдачи отчетности за I полугодие 2010 г., как уже отмечалось, до 1 августа 2010 г. Очевидно, что все вышеперечисленные офи циальные процедуры до указанной даты новые формы пройти не успеют. За ! непредставление персонифицированной отчетности в срок предусмотрен штраф - 10 процентов суммы пенсионных взносов, причитающихся в бюджет ПФР за полугодие 2010 г. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Не ясно, как в данной ситуации поступать страхователям, ведь территориальные органы ПФР могут отказать в принятии отчетности по старым формам или требовать пересдачи ранее представленн! ых форм по новым.

Следует отметить, что зарегистрированные, но в установленном порядке не опубликованные нормативно-правовые акты не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний (п. 10 Указа Президент! а РФ от 23.05.1996 N 763). Поэтому Постановление Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п до 1 августа 2010 г. применению не подлежит. Следовательно, страхователи за I полугодие 2010 г. вправе отчитаться по утвержденным ранее формам, и в этом случае их обязанность по своевременному представлению сведений будет считаться исполненной. Можно добавить, что орган ПФР может взыскать со страхов! ателя штраф только в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Поэтому страхователи, которые представили в установленный срок персонифицированную отчетность не по новым формам, смогут отстаивать свою правоту в суде, и, скорее всего, судьи будут придерживаться их позиции.

При подаче в 2010 г. сведений для индивидуального (персонифицированного) учета следует обратить внимание на следующий момент. На местах органы ПФР могут требовать от организаций, численность работников которых более 100 человек, подавать персонифицированную отчетность в электронном виде. Данное требование необоснованно, поскольку такое ограничение по численности сотрудников в 2010 г. применяется только в отношении расчета, представляемого в ПФР по начисленным и уплаченным пенсионным взносам по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н (ст. 61 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Что касается персонифицированной отчетности, то на период 2010 г. Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ каких-либо особенностей не предусмотрено. Поэтому в текущем году, как и ранее, страхователи вправе выбирать - подавать персонифицированную отчетность в электронном виде с электронной цифровой подписью по защищенным каналам связи либо в письменной форме (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Только с 2011 г. организации,! у которых численность работников 50 человек и более, все расчеты и све дения в ПФР будут подавать в электронном виде (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ, ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

2. Как учитывается арендная плата за земельный участок, предоставленный для строительства здания?

Название документа:

Письмо Минфина России от 20.05.2010 N 03-00-08/65

Комментарий:

Иногда организации берут в аренду зем

 
Информационная поддержка - КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера
КонсультантПлюс Новые документы для бухгалтера
Выпуск от 29.07.2010

 

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

 

КонсультантПлюс: "горячие" документы

Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ "О теплоснабжении"

 

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Изменен перечень технологического оборудования, ввоз которого не облагается НДС

2. Заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога нельзя подавать в электронном виде

3. Неточность индекса и сокращенное наименование субъекта РФ в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС

4. Имущественный вычет за текущий период не распространяется на зарплату предыдущего года, выплаченную в нынешнем

5. Разовый взнос по бессрочному договору негосударственного пенсионного обеспечения учитывается в расходах равномерно в течение не менее пяти лет

6. ФСС России разъяснил, как рассчитать средний заработок для оплаты выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом

Комментарии

1. Уменьшается ли база по НДС на отрицательные суммовые разницы?

2. Начисляются ли на сумму не возвращенного работником займа страховые взносы?

Судебное решение недели

Незаявленные вычеты НДС нельзя учесть в счет недоимки по другим налогам

Новости

1. Изменен перечень технологического оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства России от 15.07.2010 N 523 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся ! в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

При ввозе на таможенную территорию России технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, организации и индивидуальные предприниматели не должны уплачивать НДС. Освобождение от налогообложения предусмотрено п. 7 ст. 150 НК РФ и применяется только в отношении оборудования, которое указано в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. В этот документ внесены изменения. Из перечня исключена технологическая линия по производству цемента производительностью 5000 тонн клинкера в сутки (код ТН ВЭД ТС 8474 20 900 0), и вместо этого включена позиция "технологические линии по производству цемента производительностью 5000 тонн, 6200 тонн клинкера в сутки, цементная помольная установка с двумя вертикальными валковыми мельницами" (код ТН ВЭД ТС 8465 10 900 0 ).

Постановление с указанными изменениями вступит в силу 31 июля 2010 года.

2. Заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога нельзя подавать в электронном виде

Письмо ФНС России от 08.07.2010 N ШС-37-8/6177@ "О письме ФНС России от 18.05.2010 N ШС-37-8/1815@"

ФНС России в Письме от 08.07.2010 без каких-либо объяснений отменила собственные разъяснения, которые были даны в мае текущего года. В Письме от 18.05.2010 N ШС-37-8/1815@ ведомство утверждало, что налогоплательщик вправе представить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога, сформированное в электронном виде с электронной цифровой подписью (см. выпуск обзора от 30.06.2010).

Следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ порядок представления заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога в электронном виде не определен. Минфин России не дает дополнительных разъяснений по этому вопросу. Однако если же налогоплательщик отправил заявление о зачете или возврате в электронном виде и такое заявление налоговым органом принято, то согласно п. 4 ст. 78 НК РФ инспекция должна в течение 10 дней со дня получения заявления вынести решение о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога или решение об отказе в зачете (возврате).

3. Неточность индекса и сокращенное наименование субъекта РФ в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС

Письмо Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-09/36

Счет-фактура является основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом, при соблюдении требований ст. 169 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 5 данной статьи в счете-фактуре указываются наименование, адрес и идентификационный номер продавца. При этом ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

По мнению Минфина России, если в строке "Адрес" указаны неточный индекс и сокращенное наименование субъекта РФ, но счет-фактура содержит правильный идентификационный номер налогоплательщика-продавца, такой документ не является составленным с нарушением.

Следует отметить, что абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ вступил в силу с 01.01.2010 (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ). Однако и до этого суды считали, что отсутствие в счете-фактуре индекса не препятствует вычету НДС (Постановления ФАС Московского округа от 23.04.2009 N КА-А40/3582-09, от 10.01.2007, 11.01.2007 N КА-А40/13018-06, ФАС Северо-Кавказского округа от 22.09.2008 N Ф08-5128/2008). Дополнител ьные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

4. Имущественный вычет за текущий период не распространяется на зарплату предыдущего года, выплаченную в нынешнем

Письмо Минфина России от 09.07.2010 N 03-04-05/7-385

Физлицо имеет право на получение имущественного вычета при покупке квартиры на территории РФ. Работодатель предоставляет такой вычет на основании уведомления о подтверждении права налогоплательщика на этот вычет, выданного налоговым органом. Об этом сказано в ст. 220 НК РФ. Возникают ситуации, когда физлицо представляет уведомление о праве на имущественный вычет за текущий период и в данном периоде ему выплачивают задолженность ! по зарплате за прошлый год. Минфин России рассмотрел вопрос, нужно ли работодателю удерживать НДФЛ с такой задолженности.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ зарплата признается фактически полученной в последний день месяца, за который ее начислили налогоплательщику. Работодатель рассчитывает НДФЛ нарастающим итогом с начала года за каждый месяц по всем доходам, начисленным работнику за данный период и облагаемым по ставке 13 процентов, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом в п. 4 ст. 226 НК РФ указано, что НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Минфин России указал, что имущественный вычет по доходам за текущий год не распространяется на зарплату за предыдущий, полученную налогоплательщиком в настоящем периоде. Поэтому при выплате работодателем такой задолженности с нее удерживается НДФЛ.

5. Разовый взнос по бессрочному договору негосударственного пенсионного обеспечения учитывается в расходах равномерно в течение не менее пяти лет

Письмо Мин! фина России от 08.07.2010 N 03-03-06/1/454

Некоторые организации заключают договоры негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своих работников и, соответственно, уплачивают пенсионные взносы. Минфин России рассмотрел вопрос, когда такой договор заключен на неопределенный срок, а пенсионный взнос перечисляется разовым платежом.

Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ взносы работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами, учитываются в расходах на оплату труда. При этом такие договоры должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно. В п. 6 ст. 272 НК РФ указано, что пенсионные взносы признаются расходами в период их оплаты в соответствии с условиями договора. Если пенсионный взнос перечисляется разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия этого договора.

По мнению финансового ведомства, взносы по бессрочным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату пенсий пожизненно, учитываются в расходах равномерно в течение не менее пяти лет.

6. ФСС России разъяснил, как рассчитать средний заработок для оплаты выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом

Письмо ФСС России от 05.05.2010 N 02-02-01/08-2082

В соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ работнику полагается четыре дополнительных выходных дня в месяц для ухода за ребенком-инвалидом. Оплата данных дней производится в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета, выделенных ФСС России.

В рассматриваемом Письме разъяснено, как исчислить средний заработок в такой ситуации. Для этого необходимо воспользоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Средний заработок рассчитывается исходя из всех выплат, произведенных работодателем за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения). В Письме отмечается, что из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности (п. 5 Положения).

Таким образом, средний заработок для оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом определяется путем деления суммы зарплаты, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных дней. ФСС России обращает внимание, что расчет исходя из среднемесячного числа календарных дней, предусмотренный п. 10 Положения, в данной ситуации не применяется.

Комментарии

1. Уменьшается ли база по НДС на отрицательные суммовые разницы?

Название документа:

Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-07-11/278

Комментарий:

В предпринимательской деятельности компании довольно часто заключают договоры, по которым оплата производится в рублях в сумме, соответствующей сумме в иностранной валюте. Налоговые органы при проведении проверок в отношении уплаты НДС обращают особое внимание на такие сделки. Это объясняется тем, что при их заключении могут возникнуть суммовые разницы.

В комментируемом Письме Минфин России снова вернулся к вопросу о том, уменьшается ли база по НДС на отрицательные суммовые разницы. По ! мнению финансового ведомства, если товар отгрузили в одном налоговом периоде, а оплата поступила только в последующем, корректировать базу по НДС на возникшие отрицательные суммовые разницы нельзя. Обоснована данная точка зрения следующим образом. В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ подлежащая уплате сумма НДС определяется по итогам каждого налогового периода с учетом всех произошедших в этом же периоде изменений, как увеличивающих, так и уменьшающих налоговую базу. Ес! ли отгрузка товаров и их оплата осуществлены в разных налоговых периодах, то оснований для применения указанной нормы Налогового кодекса РФ нет, а значит, уменьшать уже сформированную базу по НДС на отрицательную суммовую разницу нельзя. Кроме того, возможность выставления счетов-фактур на отрицательные суммовые разницы не предусмотрена налоговым законодательством. Данная точка зрения уже высказывалась финансовым ведомством в Письме от 26.03.2007 N 03-07-11/74. Некоторые суды также подтверждают такой подход (см. Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2009 N КА-А41/12582-08 (Определением ВАС России от 27.05.2009 N ВАС-5817/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС)).

Однако позиция Минфина России спорна. Продавец вправе уменьшить базу по НДС периода отгрузки товаров на отрицательную суммовую разницу, возникшую в периоде получения оплаты. В обоснование такого подхода можно привести следующие аргументы. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при реализации товаров налоговая база определяется исходя из их стоимости, исчисленной по правилам ст. 40 НК РФ, которая предусматривает, что для налогообложения применяется цена, указанная сторонами сделки. Согласно п. 2 ст. 317 Гражданского кодек! са РФ если покупатель оплачивает рублями товар, цена которого в договоре установлена в иностранной валюте, то окончательная сумма причитающихся продавцу денежных средств определяется по официальному курсу данной валюты на день платежа. Значит, при такой форме расчетов итоговую стоимость товаров следует определять на дату платежа. Именно данную стоимость необходимо рассматривать как налоговую базу, с которой исчисляется НДС. Если курс вырос и возникла положительная суммовая разница, базу нужно увеличить. Если же курс понизился, то сформированную при отгрузке налоговую базу следует уменьшить на отрицательные суммовые разницы. Такой подход полностью соответствует п. 2 ст. 153 НК РФ, в котором установлено, что в целях расчета налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с оплатой товаров. Взимать обязательные платежи с неполученных денежных средств неправомерно. Данная точка зрения подтверждается Постановлением Президиума ВАС России от 17.02.2009 N 9181/08 и многочисленными решениями нижестоящих судов (см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС).

Необходимо отметить следующее. Для того чтобы скорректировать налоговую базу на отрицательную суммовую разницу, налогоплательщик может или подать уточненную декларацию за период отгрузки товара, или выставить "отрицательный" счет-фактуру на данную суммовую разницу и, соответственно, уменьшить базу периода получения оплаты. Действительно, последний вариант не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. Но в Кодексе нет и запрета на выставление "отрицательных" счетов-фактур. Правомерность такого подхода при корректировке налоговой базы в случае предоставления скидки подтверждают судьи (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 10.02.2010 N А55-15001/2009). Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Таким образом, организация вправе уменьшить базу по НДС периода отгрузки товаров на отрицательную суммовую разницу, возникшую при получении оплаты. Следует отметить, что в данном случае возможны споры с налоговыми органами.

2. Начисляются ли на сумму не возвращенного работником займа страховые взносы?

Название документа:

Письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19

Комментарий:

В рассматриваемом Письме Минздравсоцразвития России рассмотрело вопрос об обложении пенсионными взносами денежных средств, которые работодатель одолжил своим сотрудникам. По мнению министерства, на данные суммы взносы не начисляются, так как согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон) выплаты по гражданско-правовому договору, по которому передается право собственности на имущество, не облагаются взносами. Заем относится к такому виду договоров (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Но если работник не вернул долг, то на оставшуюся сумму необходимо начислить взносы. По мнению министерства, невозвращенные денежные средства облагаются страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона как выплаты, осуществленные в рамках ! трудовых отношений. Минздравсоцразвития России уже разъясняло, что организация должна начислять страховые взносы на любые выплаты в пользу работников, за исключением тех, которые перечислены в ч. 3 ст. 7 и ст. 9 Закона (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19, а также Выпуск обзора от 06.05.2010).

Следует отметить, что с точкой зрения Минздравсоцразвития России можно не согласиться. Даже если работодатель простит долг сотрудника, начислять взносы на оставшуюся сумму не нужно. Дело в том, что прекращение обязательств по договору займа не изменяет правовую природу заключенного соглашения, а значит, в рассматриваемой ситуации объекта обложения взносами не возникает в силу ч. 3 ст. 7 Закона. Для применения ч. 1 ст. 7 Закона нет правовых оснований, поскольку в данной норме содержится исчерпывающий перечень договор! ов, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, а именно: трудовой договор, гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг и авторские соглашения. Если предоставление займа сотруднику не предусмотрено в трудовом договоре, то начислять взносы на невозвращенные денежные средства не нужно. При этом не имеет значения, зафиксирована ли выдача займов в иных локальных актах работодателя.

Судебное решение недели

Незаявленные вычеты НДС нельзя учесть в счет недоимки по другим налогам

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.06.2010 N А33-13425/2008)

Налоговая инспекция провела выездную проверку по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в ходе которой выявила недоимку по налогу на прибыль, НДФЛ, ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Во время этой проверки также было установлено, что организация подала декларацию по НДС, в которой вычеты не заявила. Однако налогоплательщик посчитал, что инспекция обязана произвести зачет излишне уплаченного НДС (в размере имеющихся, но незаявленных вычетов) в счет погашения суммы недоимки.

Налоговый орган считает, что у него отсутствовали правовые основания для проверки обоснованности и документального подтверждения незаявленных вычетов по НДС, а соответственно, нет сумм, подлежащих зачету.

Суд встал на сторону инспекции, указав, что согласно ст. ст. 171, 173 НК РФ применение налоговых вычетов носит заявительный характер и является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Наличие документов, обуславливающих их применение, не заменяет обязанности по их декларированию. Поскольку спорные вычеты заявлены не были, то у инспекции отсутствует обязанность по их учету и зачету в счет погашения налогов, неуплата которых выявлена в ходе проверки, так как установленный законом порядок применения вычетов и возмещения НДС этого не подразумевает.

Подобное мнение высказано ФНС России в Письме от 31.01.2008 N 03-2-03/157, согласно которому инспекция не обязана уменьшать сумму начисленного в ходе проверки НДС на не заявленные налогоплательщиком вычеты по этому налогу.

 

Купить систему КонсультантПлюс

В справочной правовой системе КонсультантПлюс есть вся необходимая информация для бухгалтера и юриста. Благодаря постоянному обновлению информация в системе всегда актуальна.

Поэтому, приобретая систему КонсультантПлюс, вы экономите время, деньги и получаете надежного помощника.

 


Все права защищены © 2010 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. +7(495)956-8283, +7(495)787-9292
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/

 

 
Информационная поддержка - КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Введена новая форма индивидуального учета, представляемая в отношении сотрудников, выходящих на пенсию

2. Предприниматель не включает в доходы НДС, предъявленный покупателям

3. Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем, подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

4. Размер госпошлины за выданную менее чем на год лицензию на розничную продажу алкоголя пропорционален сроку ее действия

Комментарии

1. Вправе ли организация уплатить налог наличными денежными средствами?

2. Облагаются ли субсидии, полученные для компенсации затрат по перевозке льготной категории граждан организацией, которая применяет ЕНВД, в рамках иных режимов налогообложения?

Судебное решение недели

Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, не облагается НДФЛ

Новости

1. Введена новая форма индивидуального учета, представляемая в отношении сотрудников, выходящих на пенсию

Постановление Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п"

Когда сотрудник выходит на пенсию, работодателю необходимо представить в территориальный орган ПФР комплект документов, содержащий в том числе сведения о страховом стаже и начисленных пенсионных взносах. Соответствующая обязанность установлена п. 36 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 98! 7н). Данные сведения представляются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. В указанный нормативно-правовой акт внесены изменения: он дополнен новой формой СПВ-1 и правилами ее заполнения.

Страхователь должен представить новую форму СПВ-1 наряду с другими документами в территориальный орган ПФР в течение 10 дней с момента обращения к нему выходящего на пенсию работника с соответствующим заявлением (п. 36 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н)). Данная форма содержит реквизиты работодателя, сведения о работнике, о начисленных и уплаченных пенсионных взносах, а также информацию о страховом стаже работника. При этом соответствующая информация указывается за временной отрезок с начала отчетного периода, в котором работник выходит на пенсию, до дня установления пенсии. Форма подписывается руководителем и заверяется печатью организации. Предприниматели, уплачивающие взносы за себя и достигшие пенсионного возраста, могут подать данный документ в территориальный орган ПФР сразу с заявлением о назначении трудовой пенсии.

Следует отметить, что Постановление Правления ПФР от 23.06.2010 N 152п вступит в силу с 27 июля 2010 г. Это означает, что форму СПВ-1 необходимо будет представлять после этой даты.

2. Предприниматель не включает в доходы НДС, предъявленный покупателям

Письмо Минфина России ! от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ и п. 14 Порядка учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002) предприниматели включают в облагаемые НДФЛ доходы все поступления от реализации товаров, работ и услуг. Нередко, руководствуясь данными нормами, налоговые инспекции доначисляли предпринимателям НДФЛ на сумму НДС, предъявленного покупателям в стоимости проданных товаров. Такие действия проверяющих органов вызывали многочисленные споры: ведь полученный косвенный налог предприниматели обязаны перечислить в бюджет. Отметим, что судебная практика в этой ситуации на стороне налогоплательщиков: предъявленный покупателям НДС предпринимателям не нужно включать в доходы (см. Постановление Пре зидиума ВАС России от 18.11.2008 N 7185/08). Теперь данную точку зрени! я подтвердил Минфин России. Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

3. Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем, подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Приказ Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 N 428н "Об утверждении разъяснения об обязательном страховом обеспечении по обяза! тельному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством руководителей организаций, являющихся их единственными учредителями (участниками), членами организации и собственниками ее имущества"

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ лица, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти лица имеют право на страховое обеспечение (п. 4 вышеназванной статьи).

В соответствии со ст. 16 ТК РФ к трудовым отношениям, возникающим на основании трудового договора, относятся избрание, назначение или утверждение на должность.

При этом признаками трудовых отношений являются личное выполнение работником за плату трудовой функции, подчинение его правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, которые предусмотрены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ).

По мнению Минздравсоцразвития России, руководитель, который является единственным учредителем (участником), членом организации, собственником ее имущества и состоит с ней в трудовых отношениях, подлежит обязательному социальному страхованию и имеет право на получение страхового обеспечения. К аналогичному выводу ранее пришел ФСС России в Письме от 21.12.2009 N 02-09/07-2598П (подробнее см. Выпуск обзора от 21.04.2010).

4. Размер госпошлины за выданную менее чем на год лицензию на розничную продажу алкоголя пропорционален сроку ее действия

Письм! о Минфина России от 29.06.2010 N 03-05-04-03/79

Согласно п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ лицензия на производство и оборот алкогольной продукции выдается на срок, указанный организацией, но не более чем на пять лет. При этом за выдачу такой лицензии уплачивается госпошлина в размерах и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах (п. 18 ст. 19 вышеназванного Закона). В пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ указано, что размер госпошлины составляет 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии. Минфин России считает, что если лицензия на розничную продажу алкогольной продукции действует менее года, то размер госпошлины за ее выдачу должен определяться пропорционально сроку действия этой лицензии. Аналогичное мнение финансовое ведомство высказало в Письме от 01.04.2010 N 03-05-04-03/27.

Комментарии

1. Вправе ли организация уплатить налог наличными денежными средствами?

Название документа:

Письмо Минфина России от 28.06.2010 N 03-02-07/1-296

Комментарий:

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента внесения физлицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет. На практике у компаний возникает вопрос: можно ли применить данную норму, если физлицо перечисляет налог не за себя, а за организацию, действуя как представитель? Таким представителем может быть, например, руководитель организации или иное доверенное лицо.

В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что организация не может уплачивать налоги наличными денежными средствами! . В обоснование данной точки зрения приведены следующие аргументы. В п. 3 ст. 45 НК РФ имеется исчерпывающий перечень способов уплаты налога, и для организаций такой способ уплаты, как перечисление обязательных платежей наличными средствами, не предусмотрен. Компании должны уплачивать налоги в безналичном порядке через банк. Отметим, что ранее финансовое ведомство уже высказывало эту точку зрения (см. Письма Минфина России от 16.12.2009 N 03-02-07/2-207, от 11.03.2009 N 03-02-07/1-118).

Однако с данным подходом можно не согласиться. Организация вправе перечислить обязательные платежи наличными средствами через представителя, которым может быть, например, руководитель компании или любое другое уполномоченное доверенностью лицо (п. 1 ст. 27, п. 1 ст. 29 НК РФ). При этом необходимо учитывать следующее. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Как отмечал Конституционный Суд в Определении от 22.01.2004 N 41-О, это требование закона будет соблюдено, если в платежных документах будут указаны реквизиты налогоплательщика, а налог будет перечислен за счет его собственных средств. Последнее организация сможет подтвердить расходными кассовыми ордерами, в которых в качестве цели выдачи подотчетных денежных средств следует указать уплату налога. Правомерность такой точки зрения подтверждают судебные органы (см., например, Постановления Ф АС Поволжского округа от 11.03.2010 N А72-10616/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.06.2009 N А32-16433/2008-3/278, ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 N А42-6789/2007).

Таким образом, организация может уплатить налоги через своего представителя наличными денежными средствами. Следует отметить, что данную точку зрения необходимо будет отстаивать в суде. Учитывая складывающуюся судебную практику, шансы на положительный исход дела высоки. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

2. Облагаются ли субсидии, полученные для компенсации затрат по перевозке льготной категории граждан организацией, которая применяет ЕНВД, в рамках иных режимов налогообложения?

Название документа:

Письмо Минфина России от 30.06.2010 N 03-11-06! /3/96

Комментарий:

Порой организации, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, получают из бюджета субсидии за предоставление льготного проезда.

Минфин России рассмотрел ситуацию, когда такие субсидии предоставляются организации, применяющей ЕНВД. По мнению финансового ведомства, средства, полученные из бюджета для компенсации затрат на проезд льготной категории граждан, являются внереализационными доходами и подлежат налогообложению в рамках иных режимов налогообложения, а не при ЕНВД. Аналогичное мнение Минфин России высказывал относительно предоставления субсидий на оказание населению бытовых услуг (Письма от 20.05.2010 N 03-11-06/3/76, 22.04.2010 N 03-11-06/2/65).

Однако по данному вопросу возможна и другая точка зрения. Согласно п. 1 ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Из данного пункта следует, что спорные денежные средства являются составной часть выручки, получаемой от производства (реализации) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

ЕНВД применяется в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если организацией для этого используются не более 20 транспортных средств, которые находятся у нее на праве собственности или ином праве (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом в п. 4 данной статьи указано, что применение ЕНВД освобождает организации от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Поскольку перевозка льготной категории граждан в спорном случае подпадает под ЕНВД, а субсидии являются частью выручки от этой деятельности, то облагать такие суммы в рамках иных режимов не нужно, организации следует уплатить только ЕНВД. Однако, учитывая позицию контролирующих органов, возможны споры с проверяющими инспекторами.

Судебное решение недели

Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, не облагается НДФЛ

(Постановление Президиума ВАС России от 08.06.2010 N 1798/10)

Организация оплатила работнику дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за ребенком-инвалидом в соответствии со ст. 262 ТК РФ. При этом НДФЛ с данных сумм компания не удержала. По итогам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты таких выходных облагается НДФЛ, поскольку не относится к государственным пособиям, перечисленным в Федеральном законе от 19.05.1995 N 81-ФЗ, а значит, не подпадает ни под какой из пунктов ст. 217 НК РФ, в которой содержится исче! рпывающий перечень не облагаемых данным налогом выплат. В результате налоговый орган насчитал компании пени и оштрафовал ее. Организация не согласилась с таким решением инспекции и обратилась в суд за защитой своих прав. Президиум ВАС России разрешил спор, указав следующее.

Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за детьми-инвалидами, является государственной поддержкой граждан, так как направлена на компенсацию потери заработка. Данная выплата по своей природе не является вознаграждением, материальной выгодой. В соответствии с п. 8 Постановления Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 данные выплаты производятся за счет средств ФСС России. Учитывая данные обстоятельства, ВАС России пришел к выводу, что суммы оплаты дополнительных выходных дней не облагаются НДФЛ согласно п. 1 ст. 217 НК РФ как иные выплаты и компенсации, перечисляемые в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, инспекция неправомерно начислила пени и оштрафовала налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 N А05-8987/2009, ФАС Московского округа от 27.04.2009 N КА-А40/3620-09.

Следует отметить, что Минфин России считает иначе: указанные выплаты облагаются НДФЛ (см. Письмо от 12.12.2007 N 03-04-05-01/407). Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

 

Купить систему КонсультантПлюс

По статистике пользователь КонсультантПлюс тратит на поиск нужной ему информации от нескольких десятков секунд до 1 минуты - за это время можно открыть систему и найти нужный документ или описание интересующей вас ситуации.

Доставка и работа по установке БЕСПЛАТНО.

 


Все права защищены © 2010 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. +7(495)956-8283, +7(495)787-9292
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/

 


ФотоМастер А. Хавкин
t_khavkin14.jpg


GISMETEO: Погода по г.Павлово


Праздники России

5.jpeg
ООО "АГРОСНАБ"

Магазин хозтоваров ООО «АгроСнаб»: хозтовары оптом, садово-огородний инвентарь,почтовые ящики, совки, мангалы и шампура. Производство и продажа. http://agrosnab-sadogorod.ru
Партнерские проекты: Бизнес информация - БИЗНЕС ИНФО Успех в Личной Жизни и Бизнесе на 200%!
Мастерская Успеха, Мастерская ИнфоБизнеса-доходный ИНФОБИЗНЕС с нуля!